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审计调查取证的九种技巧

  在日常审计过程中,特别是在审计调查时,审计人员会遇到和接触形形色色的情形,面对这些复杂的情形,审计人员除了按照法律法规严格调查取证外,应根据不同的当事人采取相应的调查取证技巧,增强审计调查的有效性。调查取证如何直接影响着审计的成败,是实施审计处理处罚的基础工作。

  一是“釜底抽薪”:主要适用于啃咬死理、故意狡辩的当事人。在运用中不直接抗击其锋芒,而是点中要害,削弱其气势。

  二是“声东击西”:适用于避重就轻、不言实质的当事人。在运用中以假象造成当事人的错觉,伪装主要取证方向,从而以轻套重。

  三是“顺藤摸瓜”:主要运用于疑心大,隐蔽性强的当事人。在运用中针对目的,开阔思路,摸清细节,合理推算。

  四是“以小见大”:主要适用于心知肚明,明知不可为而为之的当事人。在运用中善于发现疑点,以一知三。

  五是“同时取证”:适用于涉及关系人较多的问题,在运用中向涉及的多个关系人同时取证,切忌关系人间相互联系。对多个当事人调查要分开进行,单独进行笔录,在调查的同时最好有一名非调查的审计人员对调查情况进行沟通,以便有针对性地调查询问。

  六是“多次多处取证”:适用于软磨硬抗,逃避处罚的当事人。通过多次调查询问,多次取证,防止做假证、伪证。

  七是“六先六后”:一是先客观后主观,先收集客观证据,然后收集当事人、相关人回忆、反映的情况等主观证据;二是先直接后间接,先收集能证明违法违规行为的直接证据,后收集旁证材料;三是先过程后结果,先广泛收集材料,然后再对证明违法违规结果的证据进行审查;四是先相对人后知情人,首先应固定相对人的证据,尔后收集知情人的证据加以佐证;五是先女后男,对女同志的取证往往更容易,可以从中对下一步调查选准突破口;六是先下后上,先向与违法违规问题有关的普通人员取证,再向有一定职务的人员取证。

  八是“循循善诱”:先不直接深入主题,通过和相对人聊天等形式,取得情感共鸣,同相对人探讨解决问题的出路,获得相对人配合。一般适用于参加工作时间不长,经验相对缺乏的当事人。

  九是“一针见血”:对于个别对违法违规行为认识不足,或自认为有“保护伞”,对调查询问满不在乎的相对人,要直击要害,在取得确凿证据情况下,向其讲明其违法违规行为可能面临的最严重处罚后果,以及其违法行为危害程度,打掉当事人的嚣张气焰。

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