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应收账款舞弊行为的审计技巧

  1、应收账款数据正确性的审计技巧

  首先将“应收账款明细表”的有关金额复核加计,并与其报表数、总账数和明细账合计数进行核对,看其是否相符。

  其次是审计部分应收账款明细账,复核发生额及余额计算是否正确。

  第三是审计“应收账款”部分明细账与其对应的会计凭证相核对账户余额是否正确。第四是审计应收账款的截止是否正确。

  2、应收账款内容真实性审计技巧

  一是函证应收账款确定其真实性。

  二是审计其销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证等确定其存在的真实性。

  三是盘点“库存商品”,审计应收账款是否由于销售商品而形成的,以确定其真实性。

  四是审计年度结算后是否有大量退货的现象,以确定其真实性。

  3、应收账款业务合法性的审计技巧

  一是审计产品销售合同确定是否有虚增应收账款账户,调节利润,夸大经营成果的现象。

  二是审计是否有利用“应收账款”科目转移资金,调平账款的现象。

  三是审计是否有将已收到的应收账款不入账或推迟入账时间,以达到挪用或据为己有的目的。

  四是审计坏账是否经过合法的程序和可靠的依据。

  4、应收账款合理性的审计技巧

  一是审计应收账款的期末余额是否正常。

  二是审计应收账款的增减变动情况及原因。

  三是审计坏账准备的计提和处理情况。

  四是审计时间较长的应收账款的原因。

  五是审计商品赊销、销货折扣和折让、坏账损失等是否经过审批手续。

  5、应收账款账务处理合规性的审计技巧

  首先对企业发生应收账款,是否按应收金额,借记本科目,按确认的营业收入,贷记“主营业务收入”等科目。收回应收账款时,是否借记“银行存款”等科目,贷记本科目。涉及增值税销项税额的,是否进行相应的处理。

  其次查代购货单位垫付的包装费、运杂费,是否借记本科目,贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时,是否借记“银行存款”科目,贷记本科目。

  再次是查企业与债务人进行债务重组,是否分别按债务重组的不热博RB88体育式进行分别处理。

  6、应收账款会计报表列示恰当性的审计技巧

  一是审计应收账款的“年初数”是否是上年的“期末数”。

  二是审计“应收账款”是否根据科目所属和明细科目的期末借方余额合计,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

  三是审计应收账款科目所属明细科目期末有贷方余额是否在“预收账款”项目类填列。4.审计对象如果是上市公司,其会计报表附注是否披露期初、期末的账龄分析,是否披露期末欠款金额的单位账款,是否披露持有5%以上(含5%)股份的股东单位账款。 

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